上海市人民政府


上海市审计师事务所规定
　（一九九四年四月十九日　上海市人民政府第６０号令发布）




　　第一条　为了促进社会主义市场经济的发展，发挥审计师事务所在经济活动中的作用，规范审计师事务所的行为，维护社会公共利益和委托人的合法权益，根据《中华人民共和国审计条例》及其他有关法律、法规的规定，结合本市实际情况，制定本规定。


　　第二条　审计师事务所是指依法成立、独立承办审计业务的社会中介服务机构。
　　审计师事务所按照有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税的原则开展审计业务活动。


　　第三条　审计机关依法对审计师事务所行使管理职责，负责制定有关审计工作的制度和规范，对审计师事务所的业务活动进行指导、监督和检查。


　　第四条　审计师事务所依法独立执行审计业务，受法律保护，任何单位和个人不得非法干涉。


　　第五条　设立审计师事务所应具备下列条件：
　　（一）有事务所的章程；
　　（二）有固定的承办审计业务的场所；
　　（三）有不少于三十万元的注册资本；
　　（四）有相应数量的专职从业人员，其中至少有五名注册审计师或者注册会计师；
　　（五）法律、法规和规章规定的其他条件。


　　第六条　设立审计师事务所应向市审计机关提出申请，市审计机关应在收到申请之日起三十日内作出审批决定；经批准设立的审计师事务所，按规定向工商行政管理机关办理注册登记，领取营业执照后，方可开业。
　　审计师事务所合并、分立应报市审计机关批准，审计师事务所歇业、解散应报市审计机关备案；审计师事务所合并、分立或者歇业、解散，均应按规定向工商管理行政机关办理变更登记或者注销登记。


　　第七条　审计师事务所接受国家机关、企业（包括外商投资企业、私营企业等）、事业单位、个体工商户和个人委托，承办下列审计业务：
　　（一）审查企业会计报表，出具审计报告；
　　（二）验证企业资本，出具验资报告；
　　（三）验证建设工程项目预算、从事竣工决算审计和财务监理；
　　（四）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；
　　（五）代理企业纳税申报；
　　（六）代为设计财务会计制度；
　　（七）代为进行财务会计处理工作；
　　（八）进行资产评估和投资项目可行性研究；
　　（九）其他有关的审计咨询、审计服务等业务。


　　第八条　审计师事务所可以承办法律、法规、规章规定或者市人民政府批准的专项社会审计鉴证工作。


　　第九条　审计师事务所承办审计业务，应当与委托人签订委托合同，明确双方的权利和义务。
　　审计师事务所对依据委托合同承办的审计业务承担民事责任。


　　第十条　审计师事务所承办审计业务，有权要求委托人提供必须的协助。


　　第十一条　审计师事务所承办审计业务，应当按照审计机关制定的制度和规范的要求执行。


　　第十二条　审计师事务所对在承办审计业务中知悉的商业秘密和国家机关规定暂时不能公布的情况，负有保密的责任。


　　第十三条　审计师事务所在依法执行审计业务中出具的由注册审计师或者注册会计师签章的审计报告、鉴定书，具有证明效力，有关部门应予认可，并作为处理有关事项的凭据。


　　第十四条　审计师事务所承办审计业务，应当公正、客观，遵守法律、法规和规章的规定，遵守审计准则和职业道德，并对审计报告内容的正确性和真实性负法律责任。
　　审计师事务所在出具审计报告、鉴定书时，不得有下列行为：
　　（一）明知委托人的财务会计处理与国家有关规定不相一致，而不予指出；
　　（二）明知被鉴证的会计报表会导致使用人、利害关系人的误解而不予说明；
　　（三）明知委托人的财务会计处理报告损害使用人、利害关系人的权益，而弄虚作假、予以隐瞒，作不实不当的鉴证或者出具伪证；
　　（四）不按审计程序规定的要求出具审计报告。


　　第十五条　委托人对审计师事务所出具的审计报告、鉴定书有异议，或者认为审计报告、鉴定书侵犯了其合法权益，可以向审计机关投诉或者举报。


　　第十六条　审计师事务所在执行审计业务时有违法行为，给委托人或者其他利害关系人造成损失的，应当以其财产依法承担赔偿责任。


　　第十七条　审计师事务所不得有下列不正当竞争行为：
　　（一）诋毁、贬低其他从事审计业务的机构的信誉；
　　（二）以给予他人钱物或者其他利益为手段招揽业务；
　　（三）借助于行政管理部门搞行业性或者地区性的业务垄断；
　　（四）法律、法规和规章禁止的其他不正当竞争行为。
　　非经审计机关指定，审计师事务所不得擅自承办已有审计结果或者有争议的审计委托事项。


　　第十八条　审计师事务所有本规定第十四条、第十七条所列行为的，审计机关可以没收其违法所得，并可以根据其情节轻重，分别给予警告、五万元以下罚款、停业整顿以及撤销等处罚。


　　第十九条　审计师事务所有本规定第十四条所列行为，除按本规定第十八条进行处罚外，审计机关还可以给予直接责任人以警告；情节严重的，暂停直接责任人执行审计业务或者取消其从业资格；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。


　　第二十条　当事人对审计机关作出的行政处罚决定不服的，可以在接到处罚决定书之日起十五日内，向作出处罚决定的审计机关的上一级主管机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内，向人民法院起诉。当事人也可以直接向人民法院起诉。
　　当事人逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的审计机关可以申请人民法院强制执行。


　　第二十一条　由注册审计师、注册会计师、审计师事务所组成的社会审计协会，应协助和配合审计机关对审计师事务所进行管理，督促其按法律、法规和规章的规定开展业务，并维护其合法权益。
　　审计机关依法对社会审计协会的活动予以指导。


　　第二十二条　会计师事务所以外的其他社会中介服务机构从事审计业务的，参照本规定执行。


　　第二十三条　本规定的具体应用问题由上海市审计局负责解释。


　　第二十四条　本规定自一九九四年五月十日起施行。

财政部


森林生态效益补助资金管理办法（暂行）

财农[2001]190号


第一章　总 则

第一条　根据《中华人民共和国森林法》、《中华人民共和国森林法实施条例》和有关规定，中央财政设立森林生态效益补助资金。为规范和加强森林生态效益补助资金（以下简称“补助资金”）管理，提高补助资金使用效益，特制定本办法。
第二条　补助资金是用于重点防护林和特种用途林保护和管理的专项资金，按照中央财政补助地方专款有关规定进行管理。
第三条　本办法所指重点防护林和特种用途林是指由地方政府与森林、林木、林地所有者或经营者签字确认，并经国家林业局核查认定的防护林和特种用途林。
第四条　本办法适用于管理和使用补助资金的各级财政、林业主管部门，以及单位、集体和个人。
第五条　中央财政给予补助的重点防护林和特种用途林，根据国家林业局的规定，禁止商业性采伐。

第二章　资金补助范围和标准

第六条　补助资金的补助对象为承担重点防护林及特种用途林保护和管理的单位、集体和个人，包括国有林场、国有苗圃、林业系统的自然保护区、集体林场、其他所有制形式的单位和个人。
第七条　补助资金用于重点防护林和特种用途林保护和管理费用支出，主要包括：
（一）管护人员费用：是指用于重点防护林和特种用途林管护人员的工资或劳务性等费用支出。
（二）森林防火、森林公安和病虫害防治等费用：是指为保护和管理重点防护林和特种用途林而修建小型防火设施，购置扑火器材、森林公安办案器材，以及防治监测森林病虫害等方面的费用支出。
（三）资源监督管理费用：是指用于重点防护林和特种用途林建档立案、资源监测，以及森林公安预防等方面的费用支出。
（四）林区道路维护费用：是指用于重点防护林和特种用途林范围内的林区道路维护等费用支出。
第八条　本办法中的管护人员是指重点防护林和特种用途林保护管理区域内护林员，森林公
安人员，以及国有林场、国有苗圃、林业系统的自然保护区中的直接管理人员。
第九条　资金补助标准按重点防护林和特种用途林管护面积计算，实行总量控制，适当确定，其中管护人员费用不得低于补助标准的70%。各省要按照上述支出内容，制定具体的分项补助标准，报财政部和国家林业局备案。
第十条　重点防护林和特种用途林保护和管理所必需的规划设计、检查验收等项目管理费，由地方财政适当安排，不得在中央财政补助资金中提取和列支。

第三章　资金申报程序

第十一条　省级财政部门和林业主管部门要依据财政部和国家林业局批准的《森林生态效益补助资金试点实施方案》，于每年3月31日之前联合向财政部申请补助资金，并抄报国家林业局。
第十二条　财政部商国家林业局对各省上报的补助资金申请进行审定，由财政部向省级财政部门下达资金，同时抄送省级林业主管部门。
第十三条　省级财政部门依据财政部下达的补助资金和已经批准的试点实施方案拨付资金。财政部门下达资金时要通知林业主管部门。

第四章　资金拨付方式

第十四条　补助资金通过财政国库，按照预算级次下拨。对县及县以下单位、集体和林农个人，由县级财政部门根据县级林业主管部门汇总后的凭证进行审核，无误后由县级财政拨到县级林业主管部门，再由县级林业主管部门拨到用款单位、集体和林农个人。
第十五条　各级财政国库要保证补助资金尽快拨付。

第五章　资金管理及监督

第十六条　对管护人员费用支出要制定严格的定员和定额标准，实行定员和定额管理。林业部门要建立护林人员费用卡和档案，制定严格的目标管护责任制，签订明确的目标管理合同。费用支出要与管护责任制落实情况挂钩，定期发放。
第十七条　对森林防火、森林公安、森林病虫害防治和林区道路维护费用支出实行报账制管理办法。重点防护林和特种用途林保护和管理单位、集体和个人，提供报账有效凭证，通过各级林业主管部门，分别向各级财政部门报账。其中涉及采购的支出，要纳入省级财政的政府采购计划，统一实行政府采购。
第十八条　补助资金的使用单位要加强日常财务管理，设立台账，健全会计账目，定期如实提供补助资金使用财务报告及有关情况。
第十九条　各级财政部门和林业主管部门要加强补助资金使用和管理的监督检查，同时接受审计部门和财政部驻各省财政专员办的审计检查。对违反资金使用规定，截留、挤占、挪用或造成资金损失浪费的部门和单位，省级财政可视情节轻重，采取扣减、停拨、取消补助资金等惩罚措施。报财政部同意后，削减的资金可用于本省其他试点地区重点防护林和特种用途林管护的补助。
第二十条　省级财政部门每年3月31日之前，要向财政部报送补助资金安排使用情况总结，并抄送国家林业局。凡资金管理不严，挤占挪用资金问题严重的，中央财政将商国家林业局取消其试点资格。省级林业主管部门要向国家林业局报送重点防护林和特种用途林增减变化等情况，并抄送财政部。国家林业局定期派专人对资源变化情况进行核查，凡人为因素造成资源减少、森林覆盖率下降的，中央财政将根据国家林业局提出的处理意见，考虑核减其资金，或取消试点资格。
重点防护林和特种用途林资源管理办法由国家林业局制定。

第六章　附 则

第二十一条　地方政府应根据当地实际情况，建立地方森林生态效益补助资金。
第二十二条　各省（自治区）级财政部门要会同林业主管部门，依据本办法制定实施细则，并报财政部和国家林业局备案。
第二十三条　本办法由财政部负责解释。本办法自发布之日起执行。